Votre entreprise achète une voiture à 35 000 € TTC, l’amortit sur cinq ans, et déduit 7 000 € par an de son résultat. Sauf que le fisc n’est pas d’accord : une partie de cet amortissement doit être réintégrée. C’est le mécanisme de l’amortissement non déductible véhicule tourisme, et il touche toutes les entreprises qui inscrivent un véhicule de tourisme à leur actif ou le prennent en location longue durée.
Le principe repose sur un plafond fiscal. Au-delà d’un certain montant, l’amortissement comptable reste inscrit dans vos comptes, mais la fraction qui dépasse ce plafond est ajoutée au résultat imposable. Vous payez donc de l’impôt sur une charge que vous avez réellement supportée.
Calcul de la réintégration fiscale : la mécanique que le tableau annuel ne montre pas
La plupart des guides présentent un tableau de plafonds, puis passent directement à un exemple. Prenons le problème à l’envers : pourquoi ce calcul piège autant de comptables en fin d’exercice ?
Le piège tient à la base de calcul. Le plafond s’applique au prix TTC du véhicule, pas au prix HT. Pour une entreprise qui ne récupère pas la TVA sur les voitures particulières (la grande majorité des cas), c’est logique. La TVA fait partie du coût d’acquisition.
Prenons un véhicule thermique émettant plus de 160 g/km de CO₂, acheté 32 000 € TTC. Le plafond applicable est de 9 900 €. L’entreprise amortit le véhicule sur cinq ans en linéaire :
- Amortissement comptable annuel : 6 400 € (32 000 € divisés par 5)
- Amortissement fiscalement déductible annuel : 1 980 € (9 900 € divisés par 5)
- Réintégration extracomptable annuelle : 4 420 € (la différence entre les deux)
Ce montant de 4 420 € vient s’ajouter chaque année au résultat fiscal, sur la ligne de réintégration de la liasse (tableau 2058-A pour les sociétés soumises à l’IS). La charge comptable existe, mais le fisc la neutralise partiellement.
Plafonds d’amortissement véhicule tourisme : le barème CO₂ en vigueur
Le barème repose sur les émissions de CO₂ du véhicule, mesurées selon le protocole WLTP pour les véhicules immatriculés depuis mars 2020. Ce barème, applicable depuis le 1er janvier 2021, est confirmé comme inchangé pour les acquisitions 2026.
Quatre tranches coexistent :
- Émissions inférieures à 20 g/km (véhicules électriques et certains hybrides rechargeables) : plafond de 30 000 €
- Émissions comprises entre 20 et 49 g/km : plafond de 20 300 €
- Émissions comprises entre 50 et 160 g/km : plafond de 18 300 €
- Émissions supérieures à 160 g/km : plafond limité à 9 900 €
Plus le véhicule pollue, plus le plafond baisse, et plus la part non déductible augmente. Un SUV diesel émettant au-dessus de 160 g/km acheté 40 000 € TTC génère une réintégration annuelle massive. Un véhicule électrique au même prix reste intégralement déductible.
Batterie des véhicules électriques : un levier souvent ignoré
Quand la facture ou le contrat identifie distinctement le coût de la batterie, ce montant peut être exclu de la base soumise au plafond. Concrètement, sur un véhicule électrique à 38 000 € TTC dont la batterie représente une part identifiable, seule la partie hors batterie est comparée au plafond de 30 000 €. Séparer le prix de la batterie sur la facture réduit ou supprime la réintégration.
Ce mécanisme fonctionne aussi pour les équipements GPL ou GNV identifiés distinctement, selon la même logique.
Location longue durée et crédit-bail : le plafond s’applique aussi aux loyers
Acheter n’est pas la seule option concernée. En location longue durée (LLD) ou en crédit-bail de plus de trois mois, la fraction du loyer correspondant à l’amortissement excédentaire doit aussi être réintégrée.
Le locataire ne connaît pas toujours le prix d’origine du véhicule. Le bailleur communique en principe la part d’amortissement incluse dans le loyer. À défaut, l’administration fiscale retient le prix catalogue du véhicule pour appliquer le plafond.
En LLD, la réintégration se calcule au prorata temporis, sur chaque exercice couvert par le contrat. Un contrat démarré en juillet ne génère qu’une demi-réintégration la première année.
Plus-value à la revente : le piège fiscal de sortie
Vous revendez le véhicule après trois ans. La plus-value imposable se calcule sur la différence entre le prix de cession et la valeur nette comptable. Cette valeur nette comptable tient compte de la totalité des amortissements pratiqués, y compris la part non déductible.
Pourquoi est-ce un piège ? Parce que vous avez payé de l’impôt chaque année sur la réintégration (la part non déductible), et au moment de la revente, cette même part diminue la valeur nette comptable, ce qui gonfle la plus-value imposable. Vous êtes taxé deux fois sur la même fraction d’amortissement.
Le correctif existe : lors du calcul du résultat fiscal de l’exercice de cession, la quote-part d’amortissement non déductible cumulée vient en déduction extracomptable. Cette déduction compense les réintégrations passées et évite la double imposition. Encore faut-il ne pas oublier cette écriture de sortie sur la liasse fiscale.
Usage mixte du véhicule : une fausse piste fréquente
Un exploitant individuel utilise sa voiture inscrite à l’actif pour ses trajets personnels le week-end. Faut-il recalculer le plafond au prorata de l’usage professionnel ? Non. Le BOFiP précise que l’utilisation privée d’un véhicule inscrit à l’actif demeure sans influence sur les modalités d’amortissement. Le plafond s’applique sur la totalité du prix, sans ventilation liée à l’usage privé.
L’usage mixte a des conséquences sur d’autres postes (avantage en nature, charges de carburant), mais le calcul de l’amortissement non déductible reste identique quel que soit l’usage réel. Une confusion fréquente dans les petites structures où le dirigeant utilise le véhicule au quotidien.
Le mécanisme de réintégration est stable depuis plusieurs années, et aucune modification des plafonds n’est annoncée au-delà de 2026. Le vrai risque n’est pas dans le barème, qui est simple à appliquer, mais dans les oublis : oublier la réintégration annuelle sur la liasse, oublier la déduction de sortie lors de la cession, ou ne pas isoler la batterie sur la facture d’un véhicule électrique. Trois erreurs récurrentes qui coûtent cher à l’entreprise sans aucune raison technique.
